La Resolución 26/19 ARBA (B.O. Pcia. de Bs. As. 03/09/2018) introdujo modificaciones al régimen general de regularización de deudas y al régimen de regularización de deudas provenientes de retenciones y percepciones no efectuadas y crea un régimen especial para deudas en proceso de ejecución judicial.

Contribuyentes que no se encuentren en proceso de ejecución fiscal:

- Se podrán incluir en el plan deudas vencidas o devengadas al 31/7/2019, como así también las provenientes de planes caducos a esa fecha.

- Se amplía a 60 el número máximo de cuotas mensuales, iguales y consecutivas en que se podrán regularizar las deudas. Destacamos que cada cuota devengará un interés de financiación de hasta el 2,5% y que no podrá ser inferior, en el caso de deudas del impuesto sobre los ingresos brutos o de sellos, a la suma de $ 1.000.

Agentes de recaudación y retenciones correspondientes a los impuestos sobre los ingresos brutos y de sellos:

- Se podrán incluir en el plan deudas por los gravámenes que se haya omitido retener y/o percibir -y sus intereses, recargos y sanciones- devengadas al 31/7/2019, como así también las provenientes de planes de pagos por retenciones y/o percepciones no efectuadas caducos a dicha fecha.

- Se amplía a 60 el número máximo de cuotas mensuales, iguales y consecutivas en que se podrán regularizar las deudas. Destacamos que cada cuota devengará un interés de financiación de hasta el 2,5% y que no podrá ser inferior a la suma de $ 1.200.

Contribuyentes con deudas en proceso de ejecución judicial:

- Se establecen, con carácter transitorio, condiciones especiales y beneficios adicionales aplicables a los contribuyentes, agentes de recaudación o sus responsables solidarios que, entre el 1/9/2019 y el 31/12/2019, regularicen deudas en instancia de ejecución judicial.

- Se podrán regularizar deudas de contribuyentes y sus responsables solidarios provenientes de los impuestos inmobiliario, a los automotores, sobre los ingresos brutos y de sellos, las deudas de los agentes de recaudación y sus responsables solidarios, y las deudas provenientes de planes de pago caducos al 31/7/2019, cuando todas ellas se encuentren en instancia de ejecución judicial.

- Las deudas podrán ser regularizadas en hasta 60 cuotas mensuales, iguales y consecutivas con un interés de financiación sobre saldos de hasta el 2,5% mensual.

A través de la Resolución 4568 AFIP (B.O. 02/09/2019), se implementa un procedimiento de caracterización sistématica como “Potencial Micro, Pequeña y Mediana Empresa - Tramo I y II” para aquellos sujetos asimilables a sujetos inscriptos en el “Registro de Empresas MiPyMES”.

Se entenderá por “Potencial Micro, Pequeña y Mediana Empresa -Tramo I y II-” a aquellos sujetos que no superen, según el sector al que pertenezcan, los topes de facturación establecidos por la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Producción y Trabajo.

La caracterización se efectuará en función del monto total anual de ingresos informados en las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado, que surja del promedio de los últimos 3 años calendario o promedio de los ingresos anuales en el caso de no haber transcurrido 3 años.

Será condición para ser encuadrados como “Potencial Micro, Pequeña y Mediana Empresa – Tramo I y II”, que se encuentren presentadas la totalidad de las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado correspondientes al período considerado para la determinación del promedio anual.

Los sujetos adheridos al Monotributo serán caracterizados como “Potenciales Micro Empresas”.

La referida caracterización permitirá acceder a determinadas condiciones especiales en los planes de facilidades de pago, en la aplicación del régimen tributario -tasas diferenciales, exclusión de regímenes de retención y/o percepción, etc-

Beneficiados por el Decreto 567/19:

Los contribuyentes alcanzados por el beneficio previsto en el Decreto N° 567 del 15 de agosto de 2019 y su modificación, deberán encontrarse caracterizados en el “Sistema Registral” como “Micro Empresa” o “Potencial Micro Empresa” y acceder con clave fiscal, al servicio “Sistema Registral”, menú “Registros Especiales”, opción “Características y Registros Especiales” y seleccionar la caracterización “438 - Beneficio Decreto 567/19 - IVA Tasa 0”.

La selección de la caracterización mencionada en el párrafo anterior, implicará el consentimiento a este Organismo por parte del contribuyente para reflejar la misma en la constancia de inscripción.

El proceso de caracterización previsto en la presente será sistémico y se realizará durante la primera quincena del mes de mayo de cada año, con la información obrante al día 31 de diciembre del año calendario anterior, como excepción, el primer proceso de caracterización se realizará el 2/9/2019.

La Resolución 4557 AFIP (B.O. 21/08/2019) reglamenta un régimen de facilidades de pago temporario donde se podrá incluir deudas impositivas y previsionales vencidas hasta el 15/08/2019.

Se podrá incluir:

a) Deudas impositivas y previsionales -incluidas retenciones y percepciones impositivas- correspondientes a sujetos que registren la condición de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, inscriptas en el “REGISTRO DE EMPRESAS MiPyMES”, creado por la Resolución N° 220 del 12 de abril de 2019 de la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Producción y Trabajo, así como aquellos contribuyentes que sean asimilados a tales sujetos (1.1.).

b) Obligaciones correspondientes al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), y/o al Régimen de Trabajadores Autónomos.

c) Deudas aludidas en el inciso a) de sujetos que no registren la condición de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, inscriptas en el “REGISTRO DE EMPRESAS MiPyMES”, creado por la Resolución N° 220 del 12 de abril de 2019 de la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Producción y Trabajo, ni sean asimilados a tales sujetos.

d) Obligaciones incluidas en planes de facilidades de pago -generales, sectoriales, regionales o especiales- cuya caducidad haya operado durante el mes de julio de 2019, o hayan sido rechazados a partir del día 1 de julio de 2019.

La cancelación mediante los planes de facilidades de este régimen no implica reducción alguna de los intereses, así como tampoco la liberación de las pertinentes sanciones.

Para acogerse a los planes de facilidades de pago se deberán tener las declaraciones juradas determinativas presentadas antes de la fecha de adhesión, poseer domicilio fiscal electrónico y tener declarada la CBU de la cuenta corriente o caja de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes para la cancelación de las cuotas.

La cantidad de cuotas máximas de los planes también variará según la categorización del contribuyente y el tipo de deuda a regularizar, como así también del pago a cuenta que se efectúe.

La adhesión se realizará a través de la página de AFIP en el menú “Mis Facilidades”, accediendo con clave fiscal.

La caducidad se producirá con la falta de cancelación de 3 cuotas consecutivas o alternadas a los 60 días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas, o por la falta de ingreso de la o las cuotas no canceladas a los 60 días contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.

De acuerdo al Decreto 561/2019 (B.O. 15/08/2019) el Estado Nacional financiará el aporte personal durante los meses de agosto y septiembre del año 2019 en una suma equivalente a $2.000 mensuales o al 100% de su valor, lo que resulte menor.

El beneficio será aplicable a quienes tengan una remuneración bruta mensual devengada en el mes de que se trate de hasta $60.000.

Para los contratos a tiempo parcial ese importe se proporcionará al tiempo trabajado considerando la jornada habitual de la actividad. Igual criterio se aplicará si el tiempo trabajado es una fracción inferior al mes.

El empleador detraerá de la remuneración sujeta al aporte el descuento que deba practicar.

La AFIP deberá dictar las normas necesarias para la aplicación del beneficio.

Vigencia: a partir del 16/08/2019

A partir de agosto de 2019, la AFIP implementó una nueva forma de compensación del importe a favor del impuesto a los débitos y créditos (en reemplazo del formulario 798 emitido bajo el sistema SIAP)

El mismo se realiza a través de la página de AFIP ingresando con Cuit y Clave en el menú “Sistema de cuentas tributarias”.

Una vez dentro del menú correspondiente los pasos a seguir son:

- Seleccionar Transacciones

- Utilización de créditos especiales

- Selección de origen: Impuesto a los débitos y créditos

- Anticipo: 0

- Periodo fiscal: completar con el periodo del impuesto a los débitos y créditos que voy a compensar (ej.: 20190700)

“siguiente”

- Impuesto destino: seleccionar el impuesto a compensar (ej: Fondo de Educación Cooperativa)

- Año destino: completar con el año de la DDJJ del cual estoy compensando los anticipos.

- Establecimiento: 0

“siguiente”

- Elegir el anticipos a compensar

“siguiente”

- Completar el importe a compensar (no puede ser mayor al del anticipo)

“siguiente”

Confirmar

De acuerdo a la Resolución General AFIP 4540 (B.O. 01/08/2019) se establecen nuevas disposiciones aplicables en la emisión de notas de crédito y/o débito. En el cual se señala:

• Los sujetos que emitieron los comprobantes por operaciones originarias podrán emitir las notas de crédito y/o débito, siempre que se encuentren relacionadas a una o más facturas o documentos iguales emitidos previamente.

• Las notas de crédito y/o débito deberán cumplir con los requisitos y las formalidades necesarias para los comprobantes emitidas dentro de los 15 días corridos de producido el hecho que requiera su documentación. Deberán identificar en esos documentos las operaciones y documentos comerciales que originan los ajustes correspondientes.