La Resolución AFIP 4621/19 (B.O. 30/10/2019) establece que, quedaran exceptuados de los regímenes de retención de los impuestos al valor agregado y a las ganancias respectos de los pagos que se les efectúen a los comerciantes, locadores o prestadores de servicios que se encuentren adheridos a sistemas de pago con tarjetas de crédito, compra y/o débito, cuando se trate de sujetos categorizados como Micro Empresas, o como “Potenciales Micro Empresas”

A tales fines, los sujetos categorizados como “Potenciales Micro Empresas” deberán acceder con clave fiscal al servicio “Sistema Registral”, menú “Registros Especiales”, opción “Características y Registros Especiales”, “Registro de Beneficios” y seleccionar la caracterización “430 - Beneficio Eximición de Retenciones - Pagos electrónicos”.

La Resolución AFIP 4622/19 (B.O. 30/10/2019) establece un régimen de retención de los impuestos al valor agregado y a las ganancias a cargo de los sujetos que administren servicios electrónicos de pagos y/o cobranzas por cuenta y orden de terceros, incluso a través del uso de dispositivos móviles y/o cualquier otro soporte electrónico, comprendidos los virtuales, aplicable a las liquidaciones que se efectúen a los comerciantes, locadores o prestadores de servicios por la utilización de dichos sistemas de pago.

No corresponderá aplicar la retención cuando las liquidaciones se efectúen a sujetos que administren los mencionados servicios electrónicos de pago y/o cobranzas o a entidades administradoras de sistemas de pago con tarjetas de crédito, de compra y/o de pago.

No serán pasibles de las retenciones establecidas en la presente resolución, los sujetos categorizados como “Micro Empresas” o como “Potenciales Micro Empresas”.

A tales fines, los sujetos categorizados como “Potenciales Micro Empresas” deberán acceder con clave fiscal al servicio “Sistema Registral”, menú “Registros Especiales”, opción “Características y Registros Especiales”, “Registro de Beneficios” y seleccionar la caracterización “430 - Beneficio Eximición de Retenciones - Pagos electrónicos”.

Vigencia: serán de aplicación respecto de los pagos de las liquidaciones que se efectúen a partir del 19 de noviembre 2019 inclusive.

La Resolución 33/19 ARBA (B.O. 18/10/19 Pcia. de Bs. As.) establece los requisitos y condiciones para disponer de oficio o por parte del contribuyente el cese de actividades con relación a los veinticuatro períodos mensuales inmediatos anteriores vencidos.

De oficio

Se debe dar en forma concurrente las siguientes circunstancias:

1) Falta de presentación de las declaraciones juradas como contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, correspondientes a dichos anticipos;

2) El total de retenciones y percepciones sufridas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, de acuerdo a lo informado por los agentes de recaudación, no supere el monto de hasta diez veces el importe mínimo de anticipo de impuesto previsto, de conformidad con lo establecido en el artículo 224 del Código Fiscal, en la Ley Impositiva vigente al tiempo en que esta Agencia de Recaudación procese la información;

3) Inexistencia de pagos de obligaciones provenientes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en su condición de contribuyentes y de agentes de recaudación, de corresponder, devengadas durante el plazo mencionado;

4) Inexistencia de regularización de deudas provenientes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en su condición de contribuyentes y de agentes de recaudación, de corresponder, devengadas durante el plazo mencionado.


Tratándose de contribuyentes que actúen como agentes de recaudación se verificará, además:

1) Falta de inscripción como agente de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos;

2) Cuando el contribuyente haya actuado como agente de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos sin haber formalizado su inscripción como tal: falta de presentación de las declaraciones juradas que le hubieran correspondido efectuar en dicho carácter, cuyo vencimiento hubiera operado durante el lapso mencionado.


Por parte del contribuyente

Deberá formalizar la solicitud a través del Sistema Integral de Reclamos y Consultas (SIRyC) disponible en el sitio oficial de internet de esta Agencia de Recaudación, al que deberá acceder mediante su CUIT y CIT. Desde el sitio web mencionado el interesado deberá indicar la fecha a partir de la cual solicita el cese.

Adjuntar las copias digitalizadas de la documentación respaldatoria que corresponda, según el caso:

1) Formularios R-445, R-246 ó R-119 -Transferencia de fondo de comercio-, generados con anterioridad a la entrada en vigencia de las Disposiciones Normativas Serie “B” Nº 106/04 ó 66/05, según corresponda, presentados ante esta Autoridad de Aplicación con anterioridad, debidamente intervenidos;

2) Formulario CM 02 G- Cese total del contribuyente- generado en forma manual o mediante el programa aplicativo SD99 de la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral, presentado ante esta Autoridad de Aplicación con anterioridad, debidamente intervenido;

3) Certificado de defunción o declaración judicial de ausencia con presunción de fallecimiento; 4) Certificado o constancia que acredite que el sujeto inscripto como contribuyente se vio afectado por una discapacidad que le impidió presentarse a formalizar el cese, emitido por hospital u organismo público competente;

5) Baja definitiva de la matrícula profesional, cuando el ejercicio de la profesión de que se trate sea la única actividad en la que el contribuyente se encuentre inscripto;

6) Constancia de cese de actividades ante la Administración Federal de Ingresos Públicos, de corresponder;

7) Constancia de baja de habilitación municipal;

8) Constancia de cese emitida por el organismo de contralor y/o autoridad de aplicación, según corresponda, y cuya habilitación sea requisito para el ejercicio de la única actividad en la que el contribuyente se encuentre inscripto;

9) Cuando se trate de contribuyentes locales respecto de los cuales se solicite el cese en tal carácter por haberse producido su inscripción bajo el régimen del Convenio Multilateral, siempre que dicha inscripción incluya a esta jurisdicción (902), constancia que acredite esta última inscripción.

Una vez transmitida la información requerida, el interesado obtendrá por la misma vía un comprobante de inicio del trámite, que podrá imprimir para constancia. El comprobante mencionado indicará su fecha de emisión, un número de identificación que permitirá al interesado consultar el estado del trámite iniciado y, de corresponder, la mención de que se deberá presentar ante el Centro de Servicio Local que corresponda al domicilio fiscal del solicitante, o al constituido por el mismo, el original de la documentación cuya copia digitalizada hubiera transmitido a través de la aplicación, dentro del plazo de quince (15) días hábiles administrativos.

La Resolución 28/2019 ARBA (B.O. Pcia. de Bs. As. 25/09/2019) dispone lo siguiente:

Se encuentran obligados a actuar como agentes de recaudación, en las operaciones de venta de cosas muebles, locaciones (de obras, cosas o servicios) y prestaciones de servicios que realicen, los siguientes sujetos:

- Como agentes de percepción y de retención, los sujetos que hubieran obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y exentos) por un importe superior a pesos cuarenta millones ($ 40.000.000), debiéndose computar, a estos efectos, los ingresos provenientes de todas sus actividades y en todas las jurisdicciones.

- Como agentes de percepción y de retención, aquellos contribuyentes que realizan como actividad principal el expendio al público de combustibles líquidos derivados del petróleo y que hubieran obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y exentos) por un importe superior a pesos sesenta millones ($ 60.000.000), debiéndose computar, a estos efectos, los ingresos provenientes de todas sus actividades y en todas las jurisdicciones.

- Como agentes de percepción en las operaciones de venta de cosas muebles, aquellos sujetos que hubieran obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y exentos) por un importe superior a pesos veinte millones ($ 20.000.000), debiéndose computar, a estos efectos, los ingresos provenientes de todas sus actividades y en todas las jurisdicciones, en tanto desarrollen actividades especificas.


Asimismo establece que se encuentran excluidos de actuar como agentes de percepción de conformidad al presente régimen general el Estado nacional, los Estados provinciales, los municipios y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas; los entes de derecho público no estatales y los sujetos que efectúen la totalidad de su facturación a consumidores finales.

La Resolución 4603 AFIP (B.O. 04/10/2019) habilita de manera excepcional y con carácter transitorio la posibilidad de poder afectar el saldo a favor de libre disponibilidad del impuesto al valor agregado registrado en el sistema de “Cuentas Tributarias” a la cancelación de las contribuciones de la seguridad social -código de impuesto 351-.

Será condición excluyente para realizar la solicitud de afectación que se encuentren presentadas las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado correspondientes a los períodos no prescriptos, así como la declaración jurada determinativa y nominativa de las obligaciones con destino a los subsistemas de la seguridad social del período mensual a cancelar.

La afectación podrá efectuarse -únicamente- respecto de las contribuciones de la seguridad social, determinadas por el período mensual inmediato anterior a la fecha de la solicitud, y no podrá superar el 20% del monto total de las aludidas contribuciones ni el importe adeudado por las mismas.

La solicitud de afectación podrá realizarse desde el día 7 de octubre de 2019 hasta el día 31 de octubre de 2019, ambas fechas inclusive.

El Decreto 665/19 (B.O. 26/09/2019) establece una asignación no remunerativa para todos los trabajadores del Sector Privado cuyo monto será de $ 5.000 la cual se abonará en el mes de octubre de 2019 o en los plazos, cuotas y condiciones que establezcan las partes signatarias de los Convenios Colectivos de Trabajo en ejercicio de su autonomía colectiva.

La asignación se liquidará proporcionalmente en el supuesto de contrato de trabajo a tiempo parcial.

Dicha suma se compensará en las próximas revisiones salariales. Los empleadores que hubiesen otorgado, unilateralmente o por acuerdo de manera extraordinaria, otros incrementos sobre los ingresos de los trabajadores a partir del 12 de agosto de 2019, podrán compensarlos hasta su concurrencia con la suma total de la asignación.

Excluidos: trabajadores del sector público nacional, provincial y municipal. También, los trabajadores comprendidos en el Régimen de Trabajo Agrario de la Ley 26.727 y del Régimen de Personal de Casas Particulares de la Ley 26.844.


Empleados de comercio:

Los representantes de la actividad mercantil acordaron el pago del bono de $5.000 en cinco cuotas de mil pesos, junto con los salarios de setiembre, octubre, noviembre y diciembre de 2019, y enero de 2020. No obstante, se deja abierta la posibilidad de abonar la asignación no remunerativa en una sola cuota durante el mes de octubre.

Asimismo, se conviene que los trabajadores afiliados a OSECAC realizarán un aporte del 3% sobre el monto del bono, mientras que los empleadores contribuirán a la obra social con un importe equivalente al 6%.